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印度撤回复古税:下一步是什么?

2021 年 8 月 5 日,提出了 2021 年税法(修订)法案,以修订 1961 年所得税法(ITA)第 9 节。8 月 13 日,在获得议会两院通过并获得总统同意后,该法案被通知为一项法案。 

第 9 条规定,根据严格的关联规则,对被视为来自印度的收入征税。 

这部分法规在 2012 年受到争议,当时对其进行了追溯性修改,将其从印度资产中获得大量价值的股份的离岸间接转让包括在其范围内。 

这是对最高法院在沃达丰案中的判决的回应,在该判决中,最高法院认为来自境外间接股权转让的资本收益不属于印度法律的范围,特别是在没有明确的法定授权或类似一般反避税的情况下其他司法管辖区的规则 (GAAR)。 

不同意该判决,认为与立法意图不符。在 2012 年修正案之后,几位投资者向国际投资法庭寻求补救,其中沃达丰和凯恩这两起纠纷的裁决有利于投资者。  

1. 剖析 2021 年税法(修正案)法案 

随着裁决结果出现,人们认为印度的税收政策对投资者不利,并且正在对当前和潜在的投资环境产生负面影响。 

因此,2021 年法案旨在重新获得投资者的信任,并避免印度陷入国际争端,包括其资产因执行裁决而被扣押。  

2021 年法案提议取消由于 2012 年的追溯性修订而提出的税收要求,并退还迄今为止征收的税款。 

该提议取决于各方在国内或国际争端论坛之前撤回其索赔并停止任何未来的索赔。 

它还指出,退款仅限于征收的税款,因此,无需承担任何利息、成本或损害赔偿责任。 

虽然中心与受影响的投资者之间的讨论仍在进行中,但必须了解最近的措施对外国投资者意味着什么。   

2、追溯是否彻底告别?  

在许多情况下,现任甚至在 2014 年上台之前就已经脱离了追溯性修正案,并通过将其贴上“税收恐怖主义”的标签来反对它。 

目标声明明确指出,追溯性修订已成为“潜在投资者的痛点”。 

尽管如此,撤消追溯性修订花了九年时间。它保留了追溯性申请,但为满足某些条件的指定 (17) 位投资者提供了豁免。 

这是为了避免任何未来的诉讼,也证明了限制追溯性修订的观点。  为了解决持续的争议,中心可能需要退还其从投资者那里收取的超过 8,000 千万卢比的款项。这是在国际论坛上对这些问题进行辩论时产生的大量费用之外的额外费用。  

3. 税务争议解决将如何形成 

这一政策变化对未来有影响,需要特别注意。 

一种。国内结算机制 

一个明确的信息是不愿就税务问题提起诉讼,以及他们希望埋葬过去的案件。 

该提案本身是一种和解形式。该中心过去发起了多项计划,以确保及时和具有成本效益的方式预防和解决税务问题。 

例如,重组预先裁决机构(作为预先裁决委员会),引入争议解决委员会,2020 Vivad se Vishwas 税务争议计划,并发布实施相互协商程序(MAP)的指南。 

MAP 的修订符合经合组织 BEPS 提议的同行评审程序,以加强税收协定下的争议解决(行动 14)。我们尚未看到这些机制将如何减轻条约案件中争端的负担,但其积极意图是值得称赞的。  

湾国际税收结算机制 

尽管印度是经合组织多边工具 (MLI) 的签署国和缔约方,但它并未以主权为由采用具有约束力的强制性仲裁。

然而,由于该国支持经合组织的第一支柱和第二支柱提案,预计它将成为国际税务界的一部分,设立根据第一支柱建议的审查小组。 

该小组的提议旨在通过建立一种机制来提供更大的确定性,该机制将允许准确应用采购规则,将跨国企业的利润分配给市场管辖权。 

印度接受审查小组的裁决被视为朝着接受数字税仲裁迈出的可喜的一步。  

C国际投资仲裁 

追溯性争议引起一个主要担忧是投资者在双边投资条约 (BIT) 下的国际论坛上就税收措施提出争议。 

基于“公平和公平待遇”原则,沃达丰和凯恩获得了对他们有利的裁决,使中心承担责任,驳回了其主张干涉其制定和执行税法的主权权利的立场。2021 年法案要求投资者撤回在国际论坛上发起的任何此类诉讼。 

印度目前正在谈判其双边投资条约的修订后示范双边投资条约包括其范围内的税收豁免。如果该条款在谈判中幸免于难,它将限制外国投资者在未来寻求投资条约的税收措施。换句话说,2021 年法案标志着在 BIT 领域诉讼的税务纠纷的终结。 

4.结论:想象印度税收政策的未来 

印度的税收格局正在发生重大变化,立法者一直强调对投资者确定性和信任的需求。 

例如,2020 年引入的纳税人宪章规定了纳税人的权利和义务,旨在在纳税人和收入之间建立信任。 

追溯性修正案是实现这些目标的障碍。在 2021 年法案的基础上,除了解决当前的争议之外,还必须确保有效实施经过修订的国内和国际方法来减轻税收争议和解决争议,并且当前和潜在投资者都可以使用。 

在税法和管理方面融入国际最佳实践有助于将印度置于外国投资的顶峰,进一步推动这个拥有 12 亿人口的强大国家的愿望。